Hoc ke toan cap toc tai thanh hoa
Bạn đã biết cách hạch toán hàng mẫu hàng khuyến mãi không thu tiền chưa? Nếu chưa mời bạn theo dõi bài viết dưới đây nhé!
-
Cách hạch toán hàng mẫu không thu tiền
1.1 Hạch toán nhận hàng mẫu không thanh toán
Thường thì, khi doanh nghiệp muốn giới thiệu sản phẩm mới, họ thường tặng các sản phẩm mẫu và khuyến mại cho khách hàng dùng thử mà không thu tiền và không áp đặt các điều kiện khác (như phải mua hàng hóa). Khi đó, việc kế toán được thực hiện như sau:
- Nợ vào tài khoản 641: Chi phí sản xuất sản phẩm, giá vốn hàng hóa (Theo thông tư 200).
- Có vào các tài khoản 155, 156: Trị giá hàng sản phẩm, hàng hóa dùng làm mẫu, hàng khuyến mại.
1.2 Hạch toán hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền
Hạch toán hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền (hàng mẫu miễn phí) là một quy trình kế toán mà doanh nghiệp thực hiện khi xuất khẩu hàng mẫu cho khách hàng mà không nhận lại tiền. Việc hạch toán này cần tuân thủ quy định về thuế và kế toán của pháp luật Việt Nam. Dưới đây là cách thức hạch toán cho trường hợp này:
Khi xuất khẩu hàng mẫu
- Nợ TK 641 (Chi phí bán hàng):Số tiền tương ứng với giá trị hàng mẫu xuất khẩu.
- Có TK 155 (Thành phẩm) hoặc TK 156 (Hàng hóa):Số tiền tương ứng với giá trị hàng mẫu xuất khẩu.
Lưu ý: Hàng mẫu xuất khẩu thường được hạch toán vào chi phí bán hàng vì không mang lại doanh thu trực tiếp. Tuy nhiên, cần lập biên bản ghi nhận hàng mẫu để làm căn cứ hạch toán.
Khi phát sinh các chi phí liên quan đến xuất khẩu hàng mẫu
- Nợ TK 641 (Chi phí bán hàng):Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo hiểm, v.v.
- Có TK 111, 112, 331:Số tiền thanh toán các chi phí liên quan.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
- Theo quy định, hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền vẫn phải lập hóa đơn và khai thuế như hàng hóa thông thường. Thuế GTGT đối với hàng mẫu xuất khẩu là 0%.
Báo cáo thuế
- Hàng mẫu xuất khẩu cần được kê khai vào bảng kê khai hàng hóa, dịch vụ không thu tiền, và khai thuế GTGT với thuế suất 0%.
1.3 Hạch toán hàng mẫu nhập khẩu không thu tiền (Hàng phi mậu dịch)
Thực tế, không phải lúc nào hàng mẫu cũng là hàng trong nước; trong nhiều trường hợp, hàng mẫu được nhập khẩu (hay còn gọi là hàng phi mậu dịch). Dưới đây là cách thực hiện hạch toán hàng mẫu nhập khẩu không thu tiền:
Đối với nộp thuế:
- Ghi nợ vào tài khoản 3333.
- Ghi nợ vào tài khoản 333312.
- Ghi có vào tài khoản 1111 (hoặc 1121).
Đối với hạch toán chi phí:
- Ghi nợ vào tài khoản 642.
- Ghi có vào tài khoản 3333.
- Ghi có vào tài khoản 33312.
- Ghi có vào tài khoản 1111 (hoặc 1121).
Đối với hạch toán thu nhập:
- Ghi nợ vào tài khoản 211 (hoặc 152, 156,…).
- Ghi có vào tài khoản 711.
-
Hạch toán hàng khuyến mãi không thu tiền
2.1 Hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền tại bên bán
Dưới đây là hướng dẫn hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền theo Thông tư 200/2014/TT-BTC. Nếu doanh nghiệp áp dụng Thông tư 133, kế toán chỉ cần thay TK 641 thành TK 6421.
Hạch toán hàng khuyến mại có đăng ký với Sở Công thương (Trường hợp này, không cần tính thuế GTGT đầu ra.)
- Trường hợp 1:Hàng khuyến mại không thu tiền và không kèm điều kiện khác, ghi nhận:
- Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng
- Có TK 155, 156
- Trường hợp 2:Hàng khuyến mại có kèm điều kiện khác, ghi nhận:
- Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
- Có TK 155, 156
Sau khi ghi nhận giá trị hàng khuyến mại vào giá vốn, kế toán cần phân bổ doanh thu cho cả hàng bán và hàng khuyến mại.
Hạch toán hàng khuyến mại không đăng ký với Sở Công thương
- Nếu không đăng ký với Sở Công thương, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế GTGT như khi bán hàng bình thường. Thuế GTGT đầu ra này sẽ được tính vào chi phí bán hàng hoặc giá vốn.
- Hóa đơn GTGT của hàng khuyến mại không được khấu trừ thuế đầu vào, nhưng chi phí mua hàng khuyến mại được tính vào chi phí hợp lý (theo Công văn 1762/CT-TTHT của Cục thuế TP. HCM).
- Trường hợp 1:Hàng khuyến mại không thu tiền và không kèm điều kiện khác, ghi nhận:
- Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng
- Có TK 155, 156
- Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
- Trường hợp 2:Hàng khuyến mại có kèm điều kiện khác, ghi nhận:
- Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
- Có TK 155, 156
- Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Kế toán sau đó sẽ phân bổ doanh thu cho cả hàng bán và hàng khuyến mại.
2.2 Hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền tại bên mua
Khi bên mua nhận được hàng khuyến mại, hạch toán như sau:
- Hàng khuyến mại không kèm điều kiện:
- Nợ TK 152, 153, 156… – Giá trị hàng khuyến mại theo giá hợp lý
- Có TK 711 – Thu nhập khác
- Hàng khuyến mại có kèm điều kiện:
- Nợ TK 152, 153, 156, 211… – Giá trị hàng mua sau khi trừ giá trị hàng khuyến mại
- Nợ TK 152, 153, 156, 211… – Giá trị hàng khuyến mại tính theo giá hợp lý
- Có TK 111, 112, 131
Giá trị hàng khuyến mại được xác định theo công văn số 5357/TCT-CS:
- Nếu hàng mua và hàng khuyến mại giống nhau (mua 1 tặng 1, mua 2 tặng 1), đơn giá sẽ là tổng số tiền phải trả chia cho tổng số hàng nhận.
- Nếu hàng mua và hàng khuyến mại khác nhau (tặng kèm sản phẩm khác), giá trị tính dựa trên giá niêm yết hoặc giá trị thị trường.
2.3 Hạch toán hàng khuyến mại không thu tiền tại đại lý, nhà phân phối
- Khi nhập kho hàng khuyến mại không thu tiền, đại lý và nhà phân phối cần theo dõi số lượng hàng trong hệ thống nội bộ và thuyết minh trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.
- Nếu còn tồn hàng sau chương trình và không cần trả lại nhà sản xuất, ghi nhận:
- Nợ TK 156
- Có TK 711
-
Xuất hàng mẫu, hàng khuyến mãi không thu tiền có xuất hóa đơn không?
Theo quy định hiện hành, hàng hóa dùng làm hàng mẫu vẫn phải lập hóa đơn. Dù hàng mẫu không bán, việc lập hóa đơn giúp ghi nhận chính xác giá trị của hàng mẫu và đảm bảo tuân thủ quy định về thuế. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp quản lý chi phí hiệu quả mà còn hỗ trợ trong việc kiểm tra và quyết toán thuế, giảm thiểu rủi ro pháp lý.
Quy định về việc lập hóa đơn đối với hàng hóa sử dụng làm hàng mẫu được nêu rõ tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua, kể cả trong các trường hợp như hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (ngoại trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa. Hóa đơn phải được lập đầy đủ theo quy định tại Điều 10 của Nghị định này. Nếu sử dụng hóa đơn điện tử, phải tuân thủ định dạng dữ liệu chuẩn của cơ quan thuế theo Điều 12 của Nghị định.
Theo đó, hàng hóa sử dụng làm hàng mẫu vẫn bắt buộc phải lập hóa đơn.
-
Cách xuất hóa đơn hàng mẫu, hàng khuyến mãi không thu tiền
Khi xuất hóa đơn hàng mẫu không thu tiền, bạn cần thực hiện các bước sau để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật:
- Lập hóa đơn
- Mẫu hóa đơn:Sử dụng mẫu hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường, tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp của bạn.
- Thông tin trên hóa đơn:
- Tên hàng hóa, dịch vụ:Ghi rõ “Hàng mẫu không thu tiền” và mô tả chi tiết về loại hàng hóa được xuất khẩu.
- Số lượng:Ghi rõ số lượng hàng mẫu.
- Đơn giá:Ghi giá trị hàng mẫu. Tuy nhiên, đối với hàng mẫu không thu tiền, bạn có thể ghi đơn giá là 0 đồng.
- Thành tiền:Ghi số tiền tương ứng với giá trị của hàng mẫu. Nếu không thu tiền, ghi là 0 đồng.
- Thuế suất GTGT:Ghi “0%” do hàng mẫu xuất khẩu thuộc diện không chịu thuế hoặc chịu thuế suất 0%.
- Ghi chú
- Trên hóa đơn, phần ghi chú có thể ghi rõ: “Hàng mẫu không thu tiền theo quy định của pháp luật.”
- Kê khai thuế
- Dù hàng mẫu không thu tiền, bạn vẫn phải kê khai vào tờ khai thuế GTGT. Trong trường hợp này, hàng mẫu xuất khẩu với thuế suất 0% cần được kê khai vào bảng kê hàng hóa, dịch vụ không thu tiền.
- Lưu trữ chứng từ
-
- Lưu giữ đầy đủ các chứng từ liên quan như biên bản bàn giao hàng mẫu, hóa đơn xuất khẩu, và các tài liệu chứng minh việc xuất hàng mẫu (hợp đồng, thư chào hàng, email giao dịch,…).
Việc xuất hóa đơn hàng mẫu không thu tiền là cần thiết để đảm bảo minh bạch và tuân thủ quy định pháp luật, đồng thời giúp doanh nghiệp theo dõi chính xác chi phí liên quan đến việc cung cấp hàng mẫu cho đối tác, khách hàng.
Trên đây là cách hạch toán hàng mẫu hàng khuyến mãi không thu tiền, kế toán ATC chúc mọi người thành thạo nghiệp vụ nhé!
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Dia chi day tin hoc van phong thuc hanh tai Thanh Hoa
Dia chi day tin hoc van phong thuc hanh o Thanh Hoa